Авторы:

Никита Масюк, начальник управления внутреннего аудита АО «Россети Тюмень»

Ирина Михайлова, ведущий специалист Управления внутреннего аудита АО «Россети Тюмень»

Статья опубликована в журнале «Внутренний аудитор» № 2 (10), 2020 и на портале Audit-it.ru https://www.audit-it.ru/articles/audit/a1011009/1027407.html

Стратегической целью электросетевых организаций является долгосрочное обеспечение надежного, качественного и доступного энергоснабжения потребителей. Доля основных средств в составе внеоборотных активов таких компаний всегда существенно преобладает над иными факторами производства. Именно поэтому достижение стратегической цели невозможно без регулярного и качественного проведения технического обслуживания и ремонта электросетевых объектов (далее – ТОиР).

На уровне государственного регулирования ТОиР электросетевые организации руководствуются, например, следующими документами:

• Приказ Министерства энергетики Российской Федерации (Минэнерго России) от 08.07.2002 № 204 «Об утверждении глав Правил устройства электроустановок». Правила содержат общие требования к устройству электроустановок, систем электроснабжения и электрических сетей, требования к защитным мерам электробезопасности и устройству заземлений, к выбору изоляции электроустановок,

• Приказ Минэнерго России от 13.01.2003 № 6 «Об утверждении Правил технической эксплуатации электроустановок потребителей». Правила направлены на обеспечение надежной, безопасной и рациональной эксплуатации электроустановок и содержание их в исправном состоянии,

• Приказ Минэнерго России от 25.10.2017 № 1013 «Об утверждении требований к обеспечению надежности электроэнергетических систем, надежности и безопасности объектов электроэнергетики и энергопринимающих установок «Правила организации технического обслуживания и ремонта объектов электроэнергетики». Правила устанавливают требования к организации технического обслуживания, планирования, подготовки, производства ремонта и приемки из ремонта объектов электроэнергетики, входящих в электроэнергетические системы, а также требования по контролю за организацией ремонтной деятельности указанных объектов субъектами электроэнергетики.

Комплекс работ по ТОиР позволяет достигнуть цели по обеспечению надежности и работоспособности оборудования, постоянного и периодического контроля, оценки технического состояния оборудования, определения необходимости и сроков проведения ремонтов оборудования, поддержания и восстановления работоспособности оборудования, ведения технической документации на эксплуатируемое оборудование, определения состояния основного оборудования.

При планировании внутренних аудиторских процедур подпроцессов «Планирование ремонтных и эксплуатационных работ», «Выполнение ремонтных и эксплуатационных работ» в программу проверки целесообразно включить следующие вопросы:

• проверка полноты и обоснованности включения в ремонтную программу объектов, подлежащих ремонту согласно требованиям локальных нормативных актов (далее – ЛНА), нормативной периодичности проведения ТОиР с учетом произведенных в предыдущем периоде ремонтов и работ;

• проверка корректности планирования затрат на выполнение ремонта объектов, в том числе проверка корректности локальных сметных расчетов, анализ применения справочников сметно-нормативной базы;

• проверка правильности разработки смет действующей нормативной документации, в том числе корректности коэффициентов, индексов;

• проверка своевременности заключения и исполнения договоров на ТОиР, сроков исполнения графика ТОиР;

• анализ соответствия условий договоров требованиям законодательства и ЛНА;

• анализ соблюдения условий заключенных договоров;

• проверка соблюдения норм и правил при производстве ТОиР;

• проверка соответствия первичных документов выполненных работ сметам и условиям договоров по объему выполнения работ в физическом выражении;

• проверка соответствия актов, справки о стоимости выполненных работ сметам и условиям договора по цене, применяемой к номенклатуре работы;

• проверка соответствия списаний материалов на ремонт хозяйственным способом фактическому выполнению работ, в том числе проверка обоснованности списанных объемов материалов и пр.

Подготовка к проверке

Выполнение работ по ТОиР может осуществляться как силами собственного персонала (хозяйственным способом), так и силами сторонних организаций (внешним подрядом), и в случаях, установленных законом, посредством проведения закупочных процедур.

Решение о способе выполнения работ должно учитывать сложность и объем работ, обеспеченность трудовыми и материально-техническими ресурсами, экономический эффект, а также наличие на рынке подрядных организаций, готовых в установленный срок выполнить полный комплекс ТОиР в полном соответствии с условиями заключенного договора. Приоритетом при определении способа выполнения работ (хозяйственный или подрядный) в рамках реализации программы ТОиР целесообразно считать полную загрузку собственного электротехнического и ремонтного персонала. Работы, требующие привлечения узкоспециализированного персонала и технологий, следует передавать на внешний подряд.

При этом, в зависимости от уровня оснащения собственными производственными ресурсами, можно выделить работы, рекомендуемые к выполнению хозяйственным способом, например:

•             ремонт оборудования трансформаторных подстанций (далее – ТП) 10/0,4 кВ и 6/0,4 кВ или распределительных пунктов (далее – РП) 6-35 кВ;

•             ремонт линий электропередачи (далее – ЛЭП) всех классов напряжения, валка опасно стоящих деревьев, угрожающих падением на провода ЛЭП;

•             покраска оборудования подстанций (далее – ПС), например 110/35/10 кВ или 110/35/6 кВ, за исключением порталов, мачт и отдельностоящих молниеотводов;

•             ремонт транспортабельного оборудования или его узлов агрегатным методом в специализированных мастерских.

Работы более продолжительного цикла и требующие большей оснащенности производственных подразделений, рекомендуемые к выполнению подрядным способом:

• капитальный ремонт силовых трансформаторов, автотрансформаторов, шунтирующих реакторов, высоковольтных вводов, измерительных трансформаторов тока и напряжения 35 кВ и выше;

• капитальный и средний ремонты масляных выключателей 110 кВ и выше;

• капитальный ремонт комплектных распределительных устройств, элегазовых[1] и вакуумных коммутационных аппаратов, измерительных трансформаторов и пр.

Основой для планирования ремонтной программы должны выступать перспективные (многолетние) графики ремонтов оборудования. Планирование ремонта оборудования включает в себя разработку:

• перспективных (многолетних) графиков ремонта оборудования ПС, воздушных линий (далее – ВЛ);

• годовых планов-графиков ремонта оборудования ПС, ВЛ в соответствии с принятыми подходами к проведению ремонтов;

• месячных планов-графиков ремонта оборудования ПС, ВЛ.

При подготовке графиков и планов ремонтов учитываются:

• установленная требованиями правил, стандартов, нормативных документов периодичность по видам ремонтов оборудования ПС, ВЛ;

• нормы и нормативы выполнения плановых ремонтов оборудования;

• требования руководящих документов (противоаварийных, эксплуатационных циркуляров и др.);

• данные отчетных документов предыдущих капитальных (средних) ремонтов;

• данные о повреждении конкретного оборудования и его составных частей;

• наличие неисправностей и дефектов, подлежащих устранению при ремонте, повторяемость дефектов;

• вероятность, последствия отказа оборудования и пр.

Аудиторские доказательства

Источниками информации для проведения аудиторских процедур могут быть:

• для работ, выполняемых силами подрядных организаций: акт о приемке выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, технический акт и иные документы в соответствии с утвержденным графиком документооборота;

• для работ, выполняемых хозяйственным способом: первичные документы, ведомость учета выполненных работ и технический акт (далее – ТА) и иные документы в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

Результаты осмотров, проверок и измерений заносятся в листки осмотра, ведомости и журналы, формы которых должны быть утверждены ЛНА.

Основным документом, устанавливающим не только ценовые ориентиры при проведении ремонтных работ, но и состав таких работ является локальный сметный расчет (далее – ЛСР). Смета содержит в себе информацию о фонде заработной платы; расходах на приобретение материалов, комплектующих изделий; транспортных расходах.

Стоимость работ по ТОиР, выполняемых как хозяйственным, так и подрядным способом, должна формироваться с применением релевантных расценок сметно-нормативной базы.

Исполнительная документация представляет собой текстовые и графические материалы, отражающие фактическое исполнение в процессе капитального ремонта объектов капитального строительства. В состав исполнительной документации включены документы, отражающие фактическое исполнение проектных решений и выполненных ремонтных работ.

Табель учета рабочего времени предназначен для внесения сведений о фактически отработанном работниками филиалов времени. Применяется для учета времени, фактически отработанного и неотработанного каждым работником филиала, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом.

Типовые нарушения

Аудиторские проверки процесса ТОиР предполагают проведение анализа документации по планированию ремонтных работ, а также данных, подтверждающих их фактическое выполнение.

При проверке документации целесообразно проводить сравнение содержащихся сведений одного документа с другим на предмет соответствия перечня работ, размера трудозатрат, сроков выполнения работ, объемов выполненных работ и др.

В первом столбце и первой строке таблицы приведены документы:

• применяемые при планировании объема и стоимости ремонтных работ (салатовый цвет  - план-график, ЛСР),

• подтверждающие фактическое выполнение ремонтных работ (голубой цвет  - акт по форме КС-2, технические акты, листы осмотров).

При сравнении исходных данных анализируемых документов внутренние аудиторы должны установить отклонения или подтвердить их отсутствие в рамках анализируемой выборки. Например, при сравнении плана-графика выполнения работ с дефектными ведомостями, оформленными после проведения планового ремонта, могут быть выявлены неустраненные недостатки в работе оборудования, что можно расценивать (при отсутствии других объективных причин) как невыполнение запланированных работ.

Комплекс работ по ТОиР должен обеспечивать надежность и работоспособность оборудования, постоянный и периодический контроль, оценку технического состояния оборудования, определение необходимости и срока проведения ремонтов оборудования, поддержание и восстановление работоспособности оборудования, ведение технической документации на эксплуатируемое оборудование, определение состояния основного оборудования. Риск-ориентированный подход анализа выявленных нарушений позволяет соотнести нарушения, риски и их последствия.

Классификация типовых нарушений по ТОиР позволит минимизировать трудозатраты подразделений внутреннего аудита, а предоставление результатов такой классификации держателям бизнес-процессов и топ-менеджменту повысит культуру риск-ориентированного управления и будет способствовать минимизации ряда существенных рисков, связанных с ТОиР: рисков финансовых потерь, рисков потери контроля, рисков фактических потерь (убытков), рисков несчастного случая, рисков снижения надежности электроснабжения, рисков технологических нарушений, а также коррупционных рисков.

Причинами описанных типовых нарушений могут являться: неэффективная организация и регламентация процесса, коррупционные побуждения и конфликт интересов, а также неэффективное управление персоналом.

Большинство типовых нарушений являются следствием слабой организации системы внутреннего контроля, в том числе неэффективного дизайна контрольных процедур, выраженного в недостаточном понимании субъектами первой линии защиты необходимости осознанного построения контрольных процедур. Отсутствие взаимодействия между структурными подразделениями, в компетенцию которых входит решение вопросов ТОиР, нарушение связей и соответствия данных приводят к риску недостижения стратегических целей. Система коммуникаций в современном мире, как ни парадоксально, является слабым звеном большинства бизнес-процессов.

Регулярный мониторинг третьей линией защиты эффективности контрольных процедур приведет к снижению таких негативных последствий, как неэффективные или необоснованные расходы; отсутствие документального подтверждения выполненных работ; принятие необоснованных, неэффективных решений; неверная оценка технического состояния оборудования; невключение объекта в программу ремонта; дополнительные затраты на повторное проведение работ по осмотру, проверке, измерениям, дополнительные затраты при выполнении работ и пр.

[1] Элегаз – электротехнический газ – представляет собой шестифтористую серу SF6 (шестифтор). Элегаз является основным изолятором в элементах ячеек с элегазовой изоляцией.